07中级会计职称考试《财务管理》真题_新疆招生考试网会计职称考试频道

07中级会计职称考试《财务管理》真题

会计职称考试频道　2007-11-23 12:27:51 【字体：大中小】新疆招生考试网

资料二：B方案的现金流量如表2所示
表2　现金流量表（全部投资）　单位：万元
项目计算期
（第t年）　建设期　运营期　合计
0　1　2　3　4　5　6　7～10　11
1.现金流入0　0　60　120　120　120　120　*　*　1100
1.1营业收入　60　120　120　120　120 *　120　1140
1.2回收固定资产余值　10　10
1.3回收流动资金　*　*
2.现金流出100　50　54.18　68.36　68.36　68.36　68.36　*　68.36　819．42
2.1建设投资100　30　130
2.2流动资金投资　20　20　40
2.3经营成本　*　*　*　*　*　*　*　*
2.4营业税金及附加　*　*　*　*　*　*　*　*
3．所得税前
净现金流量－100　－50　5.82　51.64　51.64　51.64　51.64　*　101.64　370.58
4.累计所得税
前净现金流量－100　－150　－144.18　－92.54　－40.9　10.74　62.38　*　370.58　－
5.调整所得税　0.33　5.60　5.60　5.60　5.60　*　7.25　58.98
6.所得税后
净现金流量－100　－50　5.49　46.04　46.04　46.04　46.04　*　94.39　311.6
7.累计所得税后
净现金流量－100　－150　－144.51　－98.47　－52.43　－6.39　39.65　*　311.6　－
该方案建设期发生的固定资产投资为105万元，其余为无形资产投资，不发生开办费投资。固定资产的折旧年限为10年，期末预计净残值为10万元，按直线法计提折旧；无形资产投资的摊销期为5年。建设期资本化利息为5万元。
部分时间价值系数为：（P/A，10%，11）＝6.4951,（P/A，10%，1）＝0.9091
要求：
（1）根据资料一计算A方案的下列指标：
①该年付现的经营成本；②该年营业税金及附加；③该年息税前利润；④该年调整所得税；⑤该年所得税前净现金流量。
（2）根据资料二计算B方案的下列指标：
①建设投资；②无形资产投资；③流动资金投资；④原始投资；⑤项目总投资；⑥固定资产原值；⑦运营期1～10年每年的折旧额；⑧运营期1～5年每年的无形资产摊销额；⑨运营期末的回收额；⑩包括建设期的静态投资回收期（所得税后）和不包括建设期的静态投资回收期（所得税后）。
（3）已知B方案运营期的第二年和最后一年的息税前利润的数据分别为36.64万元和41.64万元，请按简化公式计算这两年该方案的所得税前净现金流量NCF3和NCF11。
（4）假定A方案所得税后净现金流量为：NCF0＝－120万元，NCF1＝0，NCF2～11＝24.72万元，据此计算该方案的下列指标：①净现值（所得税后）；②不包括建设期的静态投资回收期（所得税后）；③包括建设期的静态投资回收期（所得税后）。
（5）已知B方案按所得税后净现金流量计算的净现值为92.21万元，请按净现值和包括建设期的静态投资回收期指标，对A方案和B方案作出是否具备财务可行性的评价。

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